LA COSTRUZIONE DEL BUDGET

Il controllo di gestione

• Funzione del controllo di gestione
• Attività di pianificazione e controllo
• Elaborazione delle informazioni

Tipi di costi e loro coordinamento

• Collegamento fra budget e contabilità analitica
• Costi variabili/fissi
• Costi diretti/indiretti
• Full costing/direct costing
• Gestione marginale e ottimizzazione delle risorse

L’analisi del punto di pareggio

• Determinazione e problematiche

Scopi e utilizzo dei budget

• Il budget: strumento di direzione
• Obiettivi generali e vincoli economici dell’azienda
• Obiettivi settoriali
• Concetto di delega e di controllo
• Misurazione dei risultati e azioni corrispettive
• Rapporti mensili

La formulazione del budget

• Obiettivi aziendali
• Pianificazione
• Collegamento tra la pianificazione e il budget

Il budget

• Struttura del budget
• Centri di responsabilità
• Procedura di budget

Lo schema generale di budget

• Budget economico
• Patrimoniale/finanziario
• Degli investimenti

Budget settoriali

• Tipologie
• Budget di assieme e particolareggiati
• Il concatenamento dei budget
• Il piano di profitto annuale e la costruzione del budget delle vendite
• Il budget delle spese commerciali
• Il budget degli acquisti
• Il budget della produzione
• Il budget dei servizi
• Il budget della struttura
• Budget flessibile
• Il budget finanziario; analisi del cash flow
• Il budget di tesoreria

Il budget base zero

• Il sistema dei pacchetti
• Le analisi e le decisioni aziendali

Risultati mensili e controllo del budget annuale

• La misurazione dei risultati
• Presentazione e analisi degli scostamenti
• Varianze di:
  • prezzi di vendita
  • composizione nelle vendite e volume
  • efficienza produttiva
  • volume di produzione
  • consumi
  • prezzi delle materie prime
  • costi di manodopera

La determinazione e l’analisi degli scostamenti

• Scomposizione degli scostamenti
• Analisi di responsabilità
• Interventi correttivi

L’analisi del risultato aziendale a consuntivo

• Determinazione e riflessione sui valori economici e finanziari
• Metodologie d’intervento

I report

• L’importanza dei report
• Il sistema dei report